缺进项发票是很多企业难以言说的痛！在企业生产经营过程中，常常会遇到真实发生的业务因为各种原因无法取得进项发票的情况，从而导致账面利润虚高，企业税负偏重。

于是，有些老板为了不想承担高额税务，就动用了“歪心思”，利用买发票等违规行为来降低自己企业的税负，要知道，这种情况存在很大的风险，被税务稽查后，轻则补缴税款，重则要承担相应的刑事责任，近年来，因买卖发票、虚开发票被捕的企业不在少数，所以企业千万不要采取这种行为，后果非常严重。

对于小规模纳税人，缺少成本发票，会给企业造成所得税成本增加，对于一般纳税人，缺少进项发票，会给企业带来增值税和所得税的双重成本增加。同时，还可能使得企业无法准确地核算成本，造成企业的财务核算不规范。因此，没有进项/成本发票，不仅仅是需要节税的问题。

那企业在遇到缺少进项发票时，如何合理合法的进行税务筹划，从而减轻企业税负呢？让我们通过一个案例，看看老财务总监给出的3个筹划方案。

案例：

山东某文化科技公司成立于2020年5月，为有限责任公司，公司性质为一般纳税人。签订1100万的购销合同，只能取得686万的进项，属于严重缺进项发票，从而造成公司税负重，经过筹划，给出了3个解决方案：

方案一、

1、利用区域性税收优惠政策 ，将企业注册到有税收政策的低税区，不仅最节税而且合理合法。把企业注册到上海工业园区，成立一般纳税人性质的个人独资企业作为采购中心，此企业无企业所得税，只存在增值税及个税（生产经营所得），生产经营所得享受园区优惠，贸易行业按5%核定计算缴纳生产经营个税。缴纳以上税费后，该企业账户中的款项即为税后所得可自由支配。用此公司与供货方签订686万元的购销合同，再加价300万销售给文化科技公司，采购中心缴纳税费为：

增值税=（986-686）/1.13*0.13=34.51万元

企业多所得税：无

生产经营个税：986/1.13*0.05=43.63万元

股东分红个税：无

方案二、

根据小型微利企业2019年1月1日至2021年12月31日优惠政策：对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。加大文化科技公司的费用，取得成本票，将利润控制在300万以内。

1、新设立一家小规模公司，与文化科技公司签订100万元委托加工协议，开具1%税率普票，增加文化科技公司的费用，降低企业所得税。此小规模公司需缴纳税费：

增值税：100/1.01*0.01=0.99万元

企业所得税:100/1.01*0.05=4.95万元

2、设立核定征收个体工商户或个人独资企业作为合作对象。此企业无企业所得税，只存在增值税及个税（生产经营所得），缴纳以上税费后，该企业账户中的款项即为税后所得可自由支配。直接将合同业务中涉及的咨询、劳务、技术服务等业务转移到此公司来进行，享受该企业的低税率，既解决了公司承担过高税负的问题，又可以获得合法合规的增值税发票作为成本费用。通过改变收入类型，由劳务收入、提成奖金收入变为经营所得收入，从而享受低税率。

方案三、

根据小型微利企业2019年1月1日至2021年12月31日优惠政策：对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。加大文化科技公司的费用，取得成本票，将利润控制在300万以内。

1、通过自然人到税务局代开方式，与文化科技公司签订100万元委托加工协议，开具1%税率普票，增加文化科技公司的费用，降低企业所得税。此小规模公司需缴纳税费：

综合缴纳税费：100/1.01*0.0153=1.51万元

2、直接将合同业务中涉及的咨询、劳务、技术服务等业务转移到通过自然人代开方式来进行，享受低税率，既解决了公司承担过高税负的问题，又可以获得合法合规的增值税发票作为成本费用。通过改变收入类型，由劳务收入、提成奖金收入变为经营所得收入，从而享受低税率。